Als kleine ondernemer ben je in principe BTW-plichtig, maar je kunt onder bepaalde voorwaarden gebruik maken van de Kleine Ondernemersregeling (KOR). Met deze regeling hoef je geen BTW-aangifte te doen als je jaarlijkse omzet onder de €20.000 blijft. Je vraagt de KOR aan bij de Belastingdienst en factureert dan zonder BTW. Voor ondernemers die net starten of een beperkte omzet hebben, biedt deze regeling aanzienlijke administratieve verlichting. In deze gids leggen we stap voor stap uit hoe je bepaalt of je in aanmerking komt en wat je precies moet doen.
BTW-plicht voor kleine ondernemers: de basis uitgelegd
Wanneer je als ondernemer start, krijg je automatisch te maken met BTW-verplichtingen. De omzetbelasting (BTW) is een belasting die ondernemers in rekening brengen bij hun klanten en vervolgens afdragen aan de Belastingdienst. Echter, voor kleine ondernemers bestaat er een speciale regeling: de Kleine Ondernemersregeling (KOR).
De KOR is een vrijstellingsregeling waarmee je als kleine ondernemer kunt worden ontheven van administratieve verplichtingen rondom de BTW. Het belangrijkste criterium is je omzet: blijft deze onder de €20.000 per kalenderjaar, dan kom je in aanmerking. Deze drempel geldt sinds 1 januari 2020, toen de nieuwe KOR-regeling werd ingevoerd ter vervanging van de oude regeling.
Let op: De KOR is een optionele regeling. Je kunt er dus voor kiezen om deze wel of niet toe te passen, afhankelijk van wat voor jouw onderneming het meest voordelig is.
Voorwaarden voor de KOR-regeling: kom jij in aanmerking?
Om gebruik te kunnen maken van de KOR-regeling moet je aan verschillende voorwaarden voldoen. De belangrijkste voorwaarde is natuurlijk de omzetdrempel van €20.000 per kalenderjaar. Maar er zijn meer criteria waar je aan moet voldoen:
- Je bent een in Nederland gevestigde ondernemer of rechtspersoon (zoals een eenmanszaak, VOF, maatschap of BV).
- Je verwacht niet meer dan €20.000 omzet per kalenderjaar te behalen.
- Je dient de aanvraag minimaal 4 weken voor het begin van het kwartaal in waarin je de KOR wilt laten ingaan.
De KOR-regeling staat open voor verschillende rechtsvormen, maar er gelden specifieke regels voor samenwerkingsverbanden. Bij een VOF of maatschap moet elke vennoot of maat afzonderlijk voldoen aan de omzetdrempel, en moet iedereen instemmen met deelname aan de KOR.
| Rechtsvorm | Kan KOR aanvragen? | Bijzonderheden |
| Eenmanszaak | Ja | Omzet van alle activiteiten telt mee |
| VOF/Maatschap | Ja | Alle vennoten/maten moeten instemmen |
| BV | Ja | Totale omzet van de BV telt mee |
| Stichting/Vereniging | Ja, indien ondernemer voor BTW | Alleen zakelijke activiteiten tellen mee |
Stap 1: bepaal je omzet en BTW-status
De eerste stap is het correct bepalen van je relevante omzet voor BTW-doeleinden. Dit is cruciaal om te weten of je binnen de drempel van €20.000 blijft. Niet alle inkomsten tellen mee voor deze berekening.
Bij het berekenen van je omzet voor de KOR-regeling moet je bijvoorbeeld rekening houden met:
- Alle leveringen van goederen en diensten in Nederland die belast zijn met BTW (inclusief 0% tarief).
- Verkoop van bedrijfsmiddelen.
De volgende posten tellen niet mee voor de KOR-omzetdrempel:
- Vrijgestelde prestaties (zoals bepaalde medische diensten, onderwijs of financiële diensten).
- Ontvangen subsidies die niet direct gekoppeld zijn aan de prijs van je producten of diensten.
- Privé-onttrekkingen uit je bedrijf.
Tip: Maak een realistische omzetprognose voor de komende jaren. Als je verwacht dat je omzet zal groeien tot boven de €20.000, is het mogelijk verstandiger om niet voor de KOR te kiezen.
Stap 2: aanmelden of afmelden voor de KOR-regeling
Als je hebt bepaald dat de KOR-regeling bij je past, is de volgende stap het aanmelden bij de Belastingdienst. Dit doe je via het formulier ‘Melding omzetbelasting kleine ondernemersregeling’. Dit formulier is beschikbaar op de website van de Belastingdienst of in je persoonlijke omgeving op MijnBelastingdienst.Zakelijk.
Voor het aanmelden geldt de volgende termijn:
- Je moet de aanvraag minimaal 4 weken voor het begin van het kwartaal indienen waarin je de KOR wilt laten ingaan.
Voor afmelding van de KOR-regeling geldt:
- Je kunt je afmelden met het formulier ‘Melding beëindiging omzetbelasting kleine ondernemersregeling’.
- Bij afmelding geldt ook een termijn van minimaal 4 weken voor het begin van het kwartaal waarin je weer BTW-plichtig wilt worden.
Belangrijk: Als je omzet tijdens de KOR-periode boven de €20.000 uitkomt, ben je verplicht dit direct te melden bij de Belastingdienst. Vanaf de levering waarmee je over de €20.000-grens gaat, moet btw in rekening gebracht worden.
Stap 3: correct factureren zonder BTW
Wanneer je gebruik maakt van de KOR-regeling, verandert de manier waarop je facturen opstelt. Je brengt geen BTW meer in rekening bij je klanten, maar moet wel aan bepaalde vermeldingseisen voldoen.
Op je facturen moet je het volgende vermelden:
- Je volledige naam en adres.
- Je KVK-nummer.
- Een uniek factuurnummer.
- De factuurdatum.
- De datum van je levering of dienst (als die afwijkt van de factuurdatum).
- Een duidelijke omschrijving van je geleverde goederen of diensten.
- Het bedrag dat je in rekening brengt.
- De vermelding “BTW vrijgesteld op grond van de kleine ondernemersregeling” of “BTW vrijgesteld, KOR”.
Het is belangrijk om je klanten tijdig te informeren over je deelname aan de KOR-regeling, vooral als je zakelijke klanten hebt die gewend zijn BTW te verrekenen. Zij kunnen de BTW die jij niet meer in rekening brengt, ook niet als voorbelasting aftrekken.
Verplichtingen tijdens de KOR-periode: waar moet je op letten?
Ook al ben je vrijgesteld van BTW-aangifte, je hebt nog steeds bepaalde verplichtingen als ondernemer die gebruikmaakt van de KOR-regeling:
- Je moet een deugdelijke administratie bijhouden van je inkomsten en uitgaven.
- Je facturen moeten voldoen aan de wettelijke factuureisen (zoals hierboven beschreven).
- Je moet je administratie 7 jaar bewaren.
- Je blijft verplicht je omzet te monitoren en te melden als deze boven de €20.000 uitkomt.
Daarnaast is het belangrijk te weten dat je tijdens de KOR-periode:
- Geen BTW kunt terugvragen over je zakelijke inkopen en investeringen.
- Je BTW-identificatienummer behoudt, ook al doe je geen BTW-aangifte meer.
- Nog steeds te maken kunt krijgen met controles door de Belastingdienst.
Veelgemaakte fouten bij BTW en KOR: voorkom deze problemen
In de praktijk zien we regelmatig dezelfde fouten terugkomen bij ondernemers die gebruik maken van de KOR-regeling. Door deze valkuilen te kennen, kun je ze vermijden:
- Verkeerde omzetberekening: Niet alle ondernemers berekenen hun omzet correct voor de KOR-drempel. Vergeet niet dat ook buitenlandse omzet meetelt.
- Te laat aanmelden of afmelden: Door de termijn van 4 weken te missen, kan je aanvraag pas een kwartaal later ingaan.
- Vergeten de BTW-vermelding op facturen aan te passen: Dit leidt tot verwarring bij klanten en mogelijk tot problemen bij controles.
- Onterecht BTW in rekening brengen: Als KOR-deelnemer mag je geen BTW meer vermelden op je facturen. Doe je dit toch, dan ben je deze BTW wel verschuldigd aan de Belastingdienst.
- De herziening BTW bij overstap vergeten: Bij investeringen in bedrijfsmiddelen kort voor de KOR-aanmelding kan een herzieningsverplichting ontstaan.
Een goede voorbereiding en periodieke controle van je administratie helpen deze problemen te voorkomen. Bij twijfel is het altijd verstandig om professioneel advies in te winnen over belastingaangifte voor ZZP’ers. Daarnaast kan het verstandig zijn advies te vragen in het geval van buitenlandse omzet en bestaat sinds 1 januari 2025 de EU-KOR. De EU-KOR is vooral interessant voor ondernemers die prestaties verrichten aan afnemers die geen recht op aftrek van btw hebben en waar de ondernemer te maken krijgt met aangifteverplichtingen in andere lidstaten.
Na de KOR: wat als je omzet groeit of je wilt stoppen?
De KOR-regeling is niet voor altijd. Er kunnen verschillende situaties ontstaan waardoor je de regeling moet of wilt verlaten:
Als je omzet groeit boven de €20.000:
- Je moet dit direct melden bij de Belastingdienst.
- Je moet weer BTW-aangifte doen en BTW in rekening brengen op je facturen.
- Je hebt weer recht op BTW-aftrek voor je zakelijke inkopen.
Als je vrijwillig wilt stoppen:
- Dien het afmeldformulier in bij de Belastingdienst, minimaal 4 weken voor het kwartaal waarin je wilt stoppen.
- Informeer je klanten tijdig over de wijziging.
- Pas je facturatiesysteem aan zodat je weer BTW in rekening brengt.
Bij het verlaten van de KOR-regeling kan in sommige gevallen een herzieningsplicht ontstaan voor grote investeringen (bedrijfsmiddelen) die je tijdens de KOR-periode hebt gedaan. Dit is vooral relevant voor investeringen boven de €500.
De keuze voor de KOR-regeling heeft dus gevolgen op lange termijn. Voor persoonlijk advies over uw specifieke situatie kunt u contact opnemen met onze adviseurs die gespecialiseerd zijn in omzetbelasting en fiscale regelingen voor kleine ondernemers.